Buchhalter Grundlagen

Richtige Antwort: A — Er schuldet die korrekte USt von 19 %

Bei zu niedrigem USt-Ausweis schuldet der Unternehmer nach §§ 1, 12 UStG die gesetzlich korrekte USt (19 %) – unabhängig vom Rechnungsausweis. Der Leistungsempfänger kann aber nur die ausgewiesene Vorsteuer (7 %) abziehen (§ 15 Abs. 1 UStG). b) Die Steuerschuld richtet sich nach dem Gesetz, nicht nach der Rechnung. c) Eine zusätzliche Haftung über die korrekte Steuer hinaus gibt es nicht. d) ist absurd. Hinweis: § 14c Abs. 1 UStG greift nur bei zu HOHEM Ausweis. Merksatz: 'Falsch ausgewiesen? Das Finanzamt nimmt sich, was ihm zusteht – den vollen Satz.'

Richtige Antwort: C — Eine sonstige Verbindlichkeit

Der Strom wurde verbraucht, die Rechnung fehlt aber noch – die Leistung ist dem Grunde nach sicher erbracht, daher ist eine sonstige Verbindlichkeit zu passivieren (§ 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB, Periodisierungsprinzip). a) Rückstellungen (§ 249 HGB) gelten für Verbindlichkeiten, die dem Grunde oder der Höhe nach ungewiss sind – hier ist der Grund aber sicher (Strom wurde geliefert). b/d) RAP (§ 250 HGB) betreffen zeitliche Abgrenzung von bereits erfolgten Zahlungen. Merksatz: 'Leistung erhalten, Rechnung fehlt = sonstige Verbindlichkeit, nicht Rückstellung.'

Richtige Antwort: D — Nein, der Abschluss muss innerhalb der einem ordnungsmäßigen Geschäftsgang entsprechenden Zeit aufgestellt werden, und 18 Monate überschreiten diesen Rahmen deutlich

§ 243 Abs. 3 HGB verlangt Aufstellung 'innerhalb der einem ordnungsmäßigen Geschäftsgang entsprechenden Zeit'. Für Einzelkaufleute gilt keine starre Monatsfrist wie für Kapitalgesellschaften (§ 264 HGB: 3 bzw. 6 Monate), aber als Obergrenze werden in Literatur und Rechtsprechung 9–12 Monate angesehen. 18 Monate sind eindeutig nicht mehr ordnungsmäßig. a) ist falsch, da § 243 Abs. 3 HGB sehr wohl eine zeitliche Grenze setzt. Merksatz: 'Ordnungsmäßiger Geschäftsgang = angemessen zeitnah, nicht irgendwann.'

Richtige Antwort: B — Zusatzkosten

Zusatzkosten sind kalkulatorische Kosten ohne jedes Gegenstück in der Finanzbuchhaltung. Da der Eigentümer keine Miete zahlt, existiert kein Aufwand – die gesamte kalkulatorische Miete ist Zusatzkosten. a) Anderskosten hätten ein Aufwandspendant in anderer Höhe (z.B. kalkulatorische vs. bilanzielle Abschreibung). c) Grundkosten = Aufwand und Kosten stimmen überein. d) Sondereinzelkosten sind auftragsbezogene Einzelkosten. Merksatz: 'Zusatzkosten: kein Aufwand da – nur die KLR sieht sie, wunderbar.'

Richtige Antwort: B — 300 € (voller Jahresbetrag)

Bei der Poolabschreibung (§ 6 Abs. 2a EStG, i. d. F. des Wachstumschancengesetzes 2024) werden WG von 250,01–5.000 € netto in einem Sammelposten über 3 Jahre linear abgeschrieben. Eine zeitanteilige Kürzung im Anschaffungsjahr entfällt – es wird stets der volle Jahresbetrag angesetzt (900 € ÷ 3 = 300 €). (c) geht nicht, da die GWG-Grenze bei 800 € netto liegt und der Stuhl darüber liegt. (a)/(d) wenden fälschlich eine Zeitanteiligkeit an. Merksatz: Pool = 3 Jahre voll, egal wann gekauft.

Richtige Antwort: B — Ein Aufwandskonto und ein passives Bestandskonto

Wareneinkauf wird als Aufwand erfasst (Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe), die Verbindlichkeit aus Lieferung und Leistung ist ein passives Bestandskonto. a) wäre z.B. Barkauf einer Maschine (Aktivtausch). c) ist unmöglich, da Wareneinkauf kein passives Bestandskonto anspricht. d) verwechselt die Zuordnung – Aufwandskonten SIND Erfolgskonten, kein Bestandskonto betroffen auf der Aktivseite. Merksatz: 'Ware rein = Aufwand, Ziel = Schuld – Erfolg trifft Bestand.'

Richtige Antwort: C — Nein, Rechnungen müssen 8 Jahre aufbewahrt werden

§ 147 Abs. 3 AO i.d.F. des Vierten Bürokratieentlastungsgesetzes (BEG IV, in Kraft seit 01.01.2025): Die Aufbewahrungsfrist für Buchungsbelege und Rechnungen wurde von 10 auf 8 Jahre verkürzt. Die 6-Jahres-Frist gilt weiterhin für Handels- und Geschäftsbriefe (§ 147 Abs. 3 Satz 2 AO). Jahresabschlüsse und Bücher bleiben bei 10 Jahren. d) existiert gesetzlich nicht. Merksatz: 'Bücher und Bilanzen – zehn Jahre tanzen. Belege und Rechnungen – acht Jahre in Schwung.'

Richtige Antwort: B — Bis zu 40 % der Anschaffungskosten im Jahr der Anschaffung und in den folgenden vier Jahren

§ 7g Abs. 5 EStG erlaubt begünstigten Betrieben eine Sonderabschreibung von bis zu 40 % der AK im Jahr der Anschaffung und in den folgenden vier Wirtschaftsjahren – zusätzlich zur normalen AfA (Anhebung von 20 % auf 40 % durch das Wachstumschancengesetz 2024). 50 % (C) betrifft den Investitionsabzugsbetrag (Abs. 1), nicht die Sonder-AfA. D nennt den alten Satz von 20 % und einen falschen Zeitraum. Merksatz: '§ 7g: 40 % Sonder-AfA in 5 Jahren + 50 % IAB vorab.'